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2020中级考试税法计算公式大全!你也存了吗?

发表时间:2020-08-20 16:52:32
一、 增值税(全部记忆)
税率 13% 销售、进口货物、有形动产租赁、销售劳务
麦芽、复合胶、人发、调制乳、淀粉
9%

【服务类】交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、不动产租赁服务

【地、房类】销售不动产、转让土地使用权

【生活、农业类】粮食等农产品、食用植物油、食用盐、饲料、化肥、农药、农机、农膜、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产(除土地使用权外)
出口货物、国际运输服务、航天运输服务
5%的情况
“营改增”以后的特殊项目
6%
0%
征收 3%
5%

3%减按

2%

一般纳税人 销售使用过的、未抵扣进项税额的固定资产
销售旧货
小规模纳税人 销售自己使用过的固定资产
销售旧货
应纳税额=含税销售额÷(13%)×2%
5%减按1.5% 个人出租住房
应纳税额=含税销售额÷(15%)×1.5%
【易错易混】
1. 关于“代理服务”
(1) “经纪代理服务”(6%)
l 包括:金融代理、知识产权代理(知识产权服务属于“文化创意服务”)、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账等。
(2)其他“代理服务”
l 邮政代理服务:属于邮政服务(9%);
l 广告代理服务:属于现代服务——文化创意服务——广告服务(6%)。
2. 关于“租赁服务”

有形动产 经营租赁 13% 程租、期租、湿租:交通运输服务9%
融资租赁 光祖、干租:有形动产租赁13%
不动产 经营租赁 9% 将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的:建筑服务9%
融资租赁 融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入:贷款服务6%

3. 关于“电梯”

(1)只销售:销项税额=不含税销售额×13%;

(2)销售并提供安装服务:销项税额=不含税销售额×13%+不含税安装收入×9%;

(3)修理:销项税额=不含税收入×13%;

(4)维护:销项税额=不含税收入×6%

4. 关于“混合销售”和“兼营”

混合销售 定义 适用税率
一项销售行为同时涉及货物和服务(因果关系) 一般:主业税率
特例:销售活动板房、设备等自产货物的同时提供建筑、安装服务
销售活动板房、设备等:13% 提供建筑、安装服务 9%
3%
兼营 增值税:兼有不同税率、征收率的应税行为 分别核算:分别计税;未分别核算:从高计税
消费税:兼有不同税率的应税行为
5. 凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣计算进项税额
凭票抵扣 增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票、收费公路通行费增值税电子普通发票
【注意】对于进口货物(进口抗癌药和罕见病药品等特殊货物除外) , 不管是小规模纳税人还是一般纳税人,计算增值税时只适用税率
计算抵扣 生产或加工13%税率货物 买价×10%
用于生产或提供9%6%等税率货物、服务 买价×9%
核定抵扣 投入产出法 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)
成本法 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

6. 国内旅客运输服务的进项税额计算

增值税专用发票电子普通发票 发票上注明的税额
注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 (票价+燃油附加费)÷(19%)×9%
注明旅客身份信息的铁路车票 票面金额÷(19%)×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 票面金额÷(13%)×3%

7. 不得抵扣的进项税额计算

(1)用于简易计税项目、免税项目

l 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额;

(2)不动产不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率。

8. 其他个人转让其购买的住房

增值税 类型 购买<2 购买≥2
其他地区 北上广深
普通住房 全额征收5%增值税 免税 免税
非普通住房 增值税=(卖出价-买入价)÷(15%)×5%
商铺 销售非自建商铺:差额5%;销售自建商铺:全额5%

9. 增值税“免、抵、退”税

  • 当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)

  • 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

  • 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率一出口货物退税率)

二、 企业所得税(全部记忆)

税率 25% 一般居民企业
在境内设立机构、场所且取得与机构、场所有联系的所得非居民企业
20% 小型微利企业
简便 年应税所得≤100 5%25%×20%
100万<年应税所得≤300 10%50%×20%
15% 国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业等
10% 重点软件企业和集成电路设计企业
非居民企业 在境内设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有联系
在境内未设立机构、场所但有来源于境内所得

【易错易混】

1. 包装物押金

产品 时点 增值税 消费税 企业所得税
一般产品 收取时 不纳 不纳 不纳
逾期时 按不含税销售额纳税 纳税(成品油除外) 纳税
酒类产品 黄酒、啤酒 收取时 不纳 不纳 不纳
逾期时 按不含税销售额纳税 不纳(定额税率) 纳税
其他酒类产品 收取时 纳税 纳税 不纳
逾期时 不纳 不纳

2. 技术转让

增值税 免税
企业所得税

技术转让所得≤500万的部分免税,超过部分减半征税

应纳税额=(技术转让收入-技术转让成本-相关税费-500)×50%×25%

【注意】考试中,技术转让单独计税的,计算企业所得税应纳税所得额时要扣减技术转让所得,避免重复征税。

3. 居民企业企业所得税征收

(1)查账征收

  • 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

  • 应纳税额=应纳税所得额×25%

(2)核定征收

  • 按收入总额核定:企业所得税应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

  • 按成本费用核定:企业所得税应纳税所得额=成本费用总额+(1-经税务机关核定的利润率×经税务机关核定的利润率)

4. 企业重组

企业重组 具体规定
一般性税务处理

公允价值确认资产的转让所得或损失;

公允价值确认资产或负债的计税基础。

特殊性

税务处理
非股权支付部分 非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额+被转让资产的公允价值)
股权支付部分 暂不确认有关资产的转让所得或损失,按原计税基础确认新资产或负债的计税基础。

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